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公司轉讓股權要繳企業所得稅嗎?

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公司轉讓股權要繳企業所得稅嗎?

發布日期:2018-09-05 作者: 點擊:

小會計甲問:


“昌潤老師,咱們都知道個人轉讓股權,應當繳納印花稅,如果股權轉讓有應納稅所得額的,還需要繳納個人所得稅。那么公司轉讓所持有的其他公司股權,除了印花稅外,有股權轉讓所得的,是不是也應當繳納企業所得稅?”


昌潤老師答曰:


“個人所得稅與企業所得稅雖然都叫“所得稅”,但是他們的計稅原理和方式卻大不相同。對于公司轉讓股權,還真不能簡單地說成‘有股權轉讓所得的,應當繳納企業所得稅’。”


同樣是股權轉讓,個人轉讓所得繳納的個人所得稅是按次計稅并納稅的,每一次股權轉讓本身就是一次所得稅計稅行為。而對于企業來說,企業所得稅是對企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額后的應納稅所得額,予以征收的稅種。公司轉讓持有的其他公司股權,是一項財產轉讓行為,其股權轉讓收入屬于《企業所得稅法》中列舉的“財產轉讓收入”,應當記入收入總額,對其轉讓的股權資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。公司當期有應納稅所得額的,應當依法繳納企業所得稅。


稅法規定,企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

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附:相關政策依據:


1.《企業所得稅法》:


第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:……(三)轉讓財產收入;……。


第十六條 企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。


第二十六條 企業的下列收入為免稅收入:……(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;……。


2.《企業所得稅法實施條例》:


第十六條 企業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入,是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。


第七十四條 企業所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值,是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。


第八十三條 企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。


3.《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號):


關于股權轉讓所得確認和計算問題。企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 


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